1. Podatnicy VAT w branży wodociągowej
-
gmina i zakłady budżetowe (kwestia centralizacji rozliczeń podatku VAT w samorządach)
-
spółki wodociągowe
-
rejestracja VAT i VAT UE
2. Obowiązek podatkowy
-
dostawa towarów lub wykonanie usługi – zasada ogólna
-
roboty budowlane – obowiązek podatkowy (protokoły zdawczo odbiorcze: wyrok TSWE w sprawie Budimex, sygn. C-224/18)
-
usługi rozprowadzania wody i odbioru ścieków – szczególny termin powstania obowiązku
-
usługi najmu i dzierżawy – szczególny termin powstania obowiązku podatkowego
3. Podstawa opodatkowania
-
zasada ogólna
-
dopłaty do wody (zakład budżetowy a spółka komunalna)
-
rekompensaty na pokrycie kosztów świadczenia usług publicznych w zakresie zagospodarowania odpadów komunalnych oraz dostaw wody
-
jakie kwoty obejmuje podstawa opodatkowania a jakie są z niej wyłączone
-
korekta podstawy opodatkowania
-
rozliczenie faktur korygujących
4. Wysokość opodatkowania
-
stawka podstawowa
-
stawki na usługi rozprowadzania wody i odbioru ścieków
-
wynajem lokali użytkowych i refaktura mediów
-
stawka VAT na czynności remontu instalacji w budynkach (lokalach) mieszkalnych i poza nimi
-
opcja opodatkowania usług pośrednictwa finansowego – na co uważać
5. WNT i import usług – wybrane zagadnienia istotne z punktu widzenia branży wodno-kanalizacyjnej, w tym zmiany wynikające z VAT SLIM 3
6. Podatek naliczony w gospodarce wodno-ściekowej
-
reguła ogólna
-
problem kart paliwowych
-
terminy odliczenia podatku naliczonego
-
rozliczenie faktur korygujących
-
podatek VAT od pojazdów samochodowych, w tym pojazdy elektryczne
-
prewskaźnik w zakładach budżetowych i spółkach wodno-kanalizacyjnej
-
odliczenie częściowe i proporcjonalne oraz korekta roczna i incydentalna, w tym zmiany z VAT SLIM 3
-
katalog wyłączeń z prawa do odliczenia
7. Dokumentacja w branży wodno-kanalizacyjnej
-
kasa fiskalna (kasy on-line, zwolnienia z kasy, zasady wydawania paragonu)
-
faktury (zasady wystawiania, dane które powinna zawierać, terminy wystawienia, faktury i noty korygujące, duplikaty faktur, przechowywanie faktur)
JPK_Fa
-
ewidencja JPK_VAT: JPK_V7M i JPK_V7K, w tym zmiany od 1 lutego 2024 oraz 1 lutego 2026 r.
-
kody GTU i dodatkowe oznaczenia w JPK_VAT istotne z punku widzenia branży
8. Obowiązkowy KSeF 2.0
-
terminy wdrożenia obowiązkowego KSeF
-
kiedy istnieje obowiązek wystawienia faktury ustrukturyzowanej
-
kiedy fakturę ustrukturyzowaną można przekazać w sposób uzgodniony
-
faktura ustrukturyzowana a klienci indywidulni
-
faktury ustrukturyzowane a faktury off-line (faktura off-line24, niedostępność KSeF, faktura awaryjna, całkowita awaria KSeF)
-
oznaczanie faktur kodami QR
-
metody uwierzytelnienia
-
certyfikaty KSeF
-
zawiadomienie ZAW-Fa
-
modele nadawania i odbierania uprawnień (m.in. model standardowy, model dedykowany JST, model wykorzystujący identyfikator wewnętrzy, uprawnienia pośrednie)
-
dane wymagane dla faktury ustrukturyzowanej
-
faktura z załącznikiem
-
faktury zaliczkowe, faktury rozliczeniowe
-
faktury korygujące (w tym błędny numer NIP nabywcy)
-
likwidacja noty korygującej
-
anulowanie faktury ustrukturyzowanej
-
duplikaty faktur
-
data wystawienia faktury i otrzymania faktury ustrukturowanej i faktur off-line – ważne zmiany i znaczenie dla ewidencji VAT i rozliczenia podatku VAT (m.in. dla wodociągów) i
-
dochodowego
-
paragony z NIP do 450 zł oraz faktury emitowane przez kasy rejestrujące a KSeF
-
dokonywanie płatności za faktury a KSeF, w tym opłacanych w mechanizmie podzielonej płatności i poleceniem przelewu - nowe obowiązki oraz przepisy przejściowe
-
zmiany dotyczące faktur VAT RR
9. Czynności typowe dla spółek wodociągowych
-
kontrola jakości dostarczanej wody
-
usuwanie awarii (w tym dostawy wody beczkowozami)
-
opróżnianie szamb
-
wymiana wodomierzy
-
opłaty za nielegalny pobór wody
-
straty wody
10. Pozostałe zagadnienia
-
podzielona płatność w gospodarce wodno-ściekowej, w tym przymusowa podzielona płatność oraz zmiany wynikające z VAT SLIM 3
-
ulga na złe długi w branży wodno-kanalizacyjnej, w tym w przypadku klientów indywidualnych
-
czynności nieodpłatne w gospodarce wodno-ściekowej
-
aport przedsiębiorstwa wodno-kanalizacyjnej do spółki komunalnej i przekształcenia zakładu budżetowego w spółkę komunalną
-
zapłata na rachunek spoza tzw. białej listy a konsekwencje w podatku CIT i VAT
-
połączenie kasy fiskalnej z terminalem płatniczym od 1 stycznia 2025 r.
-
grupa VAT od 1 stycznia 2023 r. – skutki dla branży wodociągowej
-
nowelizacja dot. ogólnych obowiązków w VAT dostawców usług płatniczych
-
opłaty za zajęcie pasa drogowego naliczone np. przez gminę z VAT czy bez
-
sponsoring – działania spółek wodociągowych na rzecz społeczności lokalnych
-
sprzedaż prądu z fotowoltaiki
