1. Podatnicy VAT
- spółki wodociągowe
- zakłady budżetowe i gminy – problem centralizacji rozliczeń VAT w samorządach
- rejestracja VAT i VAT UE
- grupa VAT
2. Obowiązek podatkowy
- dostawa towarów lub wykonanie usługi – zasada ogólna
- roboty budowlane – obowiązek podatkowy (protokoły zdawczo odbiorcze: wyrok TSWE w sprawie Budimex, sygn. C-224/18)
- usługi rozprowadzania wody i odbioru ścieków – szczególny termin powstania obowiązku
- usługi najmu i dzierżawy – szczególny termin powstania obowiązku podatkowego
3. Podstawa opodatkowania
- zasada ogólna
- dopłaty do wody (zakład budżetowy a spółka komunalna)
- rekompensaty na pokrycie kosztów świadczenia usług publicznych w zakresie zagospodarowania odpadów komunalnych oraz dostaw wody
- jakie kwoty obejmuje podstawa opodatkowania a jakie są z niej wyłączone
- korekta podstawy opodatkowania
- rozliczenie faktur korygujących
4. Wysokość opodatkowania
- stawka podstawowa
- stawki na usługi rozprowadzania wody i odbioru ścieków
- wynajem lokali użytkowych i refaktura mediów
- stawka VAT na czynności remontu instalacji w budynkach (lokalach) mieszkalnych i poza nimi
- opcja opodatkowania usług pośrednictwa finansowego – na co uważać
5. WNT i import usług – wybrane zagadnienia istotne z punktu widzenia branży wodno-kanalizacyjnej, w tym zmiany wynikające z VAT SLIM 3
6. Podatek naliczony w gospodarce wodno-ściekowej
- reguła ogólna
- problem kart paliwowych
- terminy odliczenia podatku naliczonego
- rozliczenie faktur korygujących
- podatek VAT od pojazdów samochodowych, w tym pojazdy elektryczne
- prewskaźnik w spółkach wodno-kanalizacyjnej – sygnalizacja problemu
- prewskaźnik w gminie (zakłady budżetowe) – klucz ustawowy a klucz metrażowy i jego korekta
- odliczenie częściowe i proporcjonalne oraz korekta roczna i incydentalna
- katalog wyłączeń z prawa do odliczenia
7. Dokumentacja w branży wodno-kanalizacyjnej
- kasa fiskalna (kasy on-line, zwolnienia z kasy, zasady wydawania paragonu)
- faktury (zasady wystawiania, dane które powinna zawierać, terminy wystawienia, faktury i noty korygujące – likwidacja, duplikaty faktur, przechowywanie faktur)
- ewidencja JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3) – nowe struktury za okresy od lutego 2026 r.
- nr KSeF oraz oznaczenia OFF, BFK i DI w ewidencji JPK_VAT
- kody GTU i dodatkowe oznaczenia w JPK_VAT istotne z punku widzenia branży
- obowiązek połączenia kasy on-line z terminalem płatniczym
8. KSeF w spółkach wodociągowych
- obowiązek wystawienia faktury ustrukturyzowanych
- odbiorcy posiadający status „nietypowego” podatnika VAT (np. wynajmujące lokale w ramach najmu prywatnego)
- faktury dla konsument w KSeF czy poza KSeF
- kiedy można wystawić fakturę poza KSeF
- tryby off-line: off-line24, awaryjny oraz off-line -nieodstępność systemu – kiedy taka fakturę może wystawić lub otrzymać spółka wodociągowa
- data wystawienia i otrzymania faktur ustrukturyzowanych oraz faktur off-line oraz ich znaczenie dla rozliczenia podatku VAT
- faktura z załącznikiem w spółkach wodociągowych
- wizualizacje faktur ustrukturyzowanych i faktur off-line
- kody QR
- korekta faktur off-line i faktur ustrukturowanych
- certyfikaty i inne sposoby uwierzytelnienia w KSeF
- modele uprawnień – o czym musi pamiętać spółka wodociągowa
- struktura logiczna Fa(3) – pola obowiązkowe, opcjonalne i fakultatywne
- struktura PEF a KSeF
- struktura VAT_RR(1) a KSeF
- obowiązek posługiwania się numerem KSeF lub identyfikatorem zbiorczym przy dokonywaniu zapłaty – od kiedy
- wystawienie faktury z pominięciem obowiązkowego KseF – skutki dla sprzedawcy (wystawcy) i nabywcy
9. Czynności typowe dla spółek wodociągowych
- kontrola jakości dostarczanej wody
- usuwanie awarii (w tym dostawy wody beczkowozami)
- opróżnianie szamb
- wymiana wodomierzy
- opłaty za nielegalny pobór wody
- straty wody
9. Pozostałe zagadnienia
- podzielona płatność w gospodarce wodno-ściekowej, w tym przymusowa podzielona płatność
- ulga na złe długi w branży wodno-kanalizacyjnej, w tym w przypadku klientów indywidualnych
- czynności nieodpłatne w gospodarce wodno-ściekowej
- aport przedsiębiorstwa wodno-kanalizacyjnej do spółki komunalnej i przekształcenia zakładu budżetowego w spółkę komunalną
- zapłata na rachunek spoza tzw. białej listy a konsekwencje w podatku CIT i VAT
- obowiązek połączenia kasy fiskalnej z terminalem płatniczym – czy istnieje i w jakim zakresie
- ogólne obowiązki w VAT dostawców usług płatniczych – znaczenie dla spółek i zakładów wodociągowych
- opłaty za zajęcie pasa drogowego naliczone np. przez gminę z VAT czy bez
- sponsoring – działania spółek i zakładów wodociągowych na rzecz społeczności lokalnych
- sprzedaż prądu z fotowoltaiki a podatek VAT
- pozostałe zmiany VAT od 2026 r. – istotne dla spółek i zakładów wodociągowych
10. Pytania i orzeczenia
