Korekta roczna podatku VAT (odliczanego prewskaźnikiem i proporcjonalnie) i rozliczenie na gruncie podatku VAT i podatku dochodowego

1. Definicja podatku naliczonego

• podatek wynikający z otrzymanych faktur i dokumentów celnych

• podatek powstały z przekształcenia się podatku należnego, np. od importu usługi i WNT

• zryczałtowany zwrot podatku

2. Podatek naliczony ustalany tzw. prewskaźnikiem

• jakie zakupy powinny być rozliczane prewskaźnikiem

• jednostki zobowiązane do stosowania prewskaźnika

• sposób ustalenia prewskaźnika

• prewskaźnik ustalany szacunkowo

• prewskaźnik ustalany w jednostkach samorządu terytorialnego

• kiedy można uznać, że proporcja wynosi 0% albo 100% i jakie to niesie skutki

• szczególne zasady ustalania prewskaźnika przez niektóre jednostki wynikające z przepisów wykonawczych (jednostki samorządu terytorialnego, uczelnie publiczne, państwowe i

• samorządowe instytucje kultury, instytuty badawcze) - czy te jednostki mogą ustalić prewskaźnik samodzielnie

• dopuszczalność stosowania przez jednostkę kilku prewskaźników

• zasady korekty podatku naliczonego odliczanego prewskaźnikiem – w jakim zakresie stosujemy odpowiednio przepisy o korekcie rocznej podatku odliczonego proporcjonalnie

• prewskaźnik ustalany na podstawie danych za rok zaprzeszły a jego korekta

• odliczenie prewskaźnikiem a odliczenie proporcjonalne – kiedy stosujemy oba ograniczenia

• prewskaźnik a wydatki związane z pojazdami samochodowymi

• prewskaźnik a korekta incydentalna

• prewskaźnik a korekta dokonywana przez nabywcę przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa

3. Podatek naliczony od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi

• definicja pojazdu samochodowego

• kwota podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi to tylko 50% VAT

• wydatki związane z pojazdami samochodowymi

• pojazdy elektryczne

• paragon używany za fakturę a 50% VAT

• domniemanie używania pojazdu do działalności mieszanej – kiedy może być obalone

• pojazdy służące wyłącznie prowadzeniu działalności gospodarczej

• ewidencja przebiegu pojazdu

• informacja VAT-26

• pojazdy od których można odliczyć 100% z uwagi na konstrukcje

• limit z art. 86a ust. 1 ustawy o VAT a struktura sprzedaży

• korekta podatku VAT z uwagi na zmianę przeznaczenia pojazdu samochodowego

4. Podatek naliczony od wytworzenia nieruchomości

• definicja wytworzenia nieruchomości

• odliczenie podatku naliczonego od wytworzenia nieruchomości wg klucza powierzchniowego

• zmiana przeznaczenia nieruchomości a obowiązek korekty podatku

• korekta podatku VAT od nakładów na wytworzenie nieruchomości poniesione w latach 2011 – 2015 r. – przepis przejściowy

5. Ogólne zasady odliczania podatku naliczonego

• reguła ogólna dotyczącą prawa do odliczenia VAT

• zasada niezwłocznego odliczenia podatku VAT

• odliczenie VAT w tzw. eksporcie usług

• katalog wyleczeń z prawa do odliczenia podatku naliczonego (art. 88 ustawy o VAT)

• terminy realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego

• odliczenia w drodze korekty deklaracji

• podatek odliczany strukturą sprzedaży na przełomie roku – o czym trzeba pamiętać

6. Rozliczenie faktur korygujących podatek naliczony (in plus i in minus)

• kiedy wystawiamy faktury korygujące

• terminy rozliczenia faktur korygujących in plus

• termin rozliczenia faktury korygującej in minus, w tym szczególne rozwiązania dla otrzymanych za pomocą KSeF faktur ustrukturyzowanych

• jak rozliczyć korekty faktur od których prawo do odliczenia podatku naliczonego było limitowane

7. Odliczenie częściowego

• kiedy odliczamy częściowo

• czy podatek odliczony częściowo polega korekcie

8. Odliczenia proporcjonalne

• jakie zakupy podlegają odliczeniu proporcjonalnego

• jak ustalamy proporcję wstępną

• proporcją ustalana szacunkowo

• kiedy można uznać, że proporcja wynosi 0% albo 100% i jakie to niesie skutki

• proporcja w jednostkach samorządu terytorialnego

• proporcja w grupie VAT

9. Korekta roczna podatku naliczonego odliczonego strukturą sprzedaży (proporcjonalnie)

• jak ustalamy proporcję końcową

• kiedy można nie dokonywać korekty rocznej – regulację wynikające z VAT 3

• za jaki okres dokonujemy korekty rocznej

• korekta roczna od nieruchomości

• korekta roczna od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa przekracza 15 000 zł

• korekta roczna od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł

• korekta roczna od pozostałych nabyć

• korekta dokonywana w przypadku zbycia składnika majątku podlegającego korekcie wieloletniej

10. Korekta incydentalna – czym się różni od korekty rocznej i kogo dotyczy

11. Korekta dokonywana przez nabywcę przedsiębiorstwa

• definicja przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa

• zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie podlega VAT

• obowiązek dokonania korekty rocznej (incydentalnej) przechodzi na nabywcę przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie podlega VAT

12. Zwolnienie podmiotowe a obowiązek dokonania korekty rocznej VAT i złożenia JPK_VAT

13. Ujęcie w ewidencji JPK_VAT korekt podatku rozlicznego współczynnikami (np. korekty rocznej, korekty incydentalnej)

14. Korekta VAT rozliczanego współczynnikami a podatek dochodowy (CIT, PIT i ryczałt ewidencjonowany)

• podatek naliczony (w tym odliczony proporcjonalnie), a koszty uzyskania przychodów oraz wartość początkowa środków trwałych

• kiedy korekta podatku VAT (np. roczna lub incydentalna) skutkuje obowiązkiem powiększenia przychodu

Szkolenie skierowane jest do osób zajmujących się rozliczaniem podatku VAT w firmach i jednostkach sektora finansów publicznych, w tym jednostkach samorządu terytorialnego.

W szkoleniu przedstawione zostaną zasady dokonywania korekty rocznej podatku VAT odliczonego wg tzw. prewskaźnika lub odliczonego proporcjonalnie oraz jej skutki w zakresie podatku dochodowego (CIT, PIT i ryczałt ewidencjonowany). Omówione zostaną także ogólne zasady odliczenia podatku naliczonego, w tym odliczenie wg tzw. prewskaźnika, odliczenie częściowe i odliczenia proporcjonalne (tzw. struktura sprzedaży). W tym zostaną wskazane wzajemne relacje pomiędzy prewskaźnikiem a odliczeniem proporcjonalnym.  Przedstawione pozostaną zasady ustalania podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi i wytworzeniem nieruchomości oraz korekty dokonywane w tym zakresie. Wskazane zostaną także inne przypadki, gdy należy dokonać korekty podatku tzw. korekta incydentalna i korekta dokonywana przez nabywcę przedsiębiorstwa. Omówione zostaną także zasady ujęcia dokonywanych korekt podatku VAT (rozliczanego współczynnikami) w ewidencji JPK_VAT. Przedstawione zostaną także skutki omawianych korekt w podatku CIT.